Jak odliczyć instalację fotowoltaiczną od podatku?
Odliczenia od podatku w ramach tzw. ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać te osoby, które rozliczają swoje dochody według skali podatkowej 18 oraz 32 procent, a także stosujący jednolitą stawkę 19 procent, jak również opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
W praktyce od podstawy obliczenia podatku inwestor odlicza poniesione wydatki, których katalog określono w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Sama lista jest dość obszerna, wśród wymienionych są również ogniwa fotowoltaiczne wraz z osprzętem oraz usługa montażu instalacji fotowoltaicznej. Z ulgi mogą skorzystać te osoby, którzy są właścicielami lub też współwłaścicielami domu jednorodzinnego.
Zdefiniowano to w ten sposób, że w rozporządzeniu jest mowa o budynku wolnostojącym albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość. Dopuszcza się w domu wydzielenie do dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30 proc. powierzchni domu. Budynek musi spełnić tę definicję najpóźniej w dniu dokonania odliczenia.
Co ciekawe, ulga będzie przysługiwać nawet wtedy, gdy instalacja fotowoltaiczna jest zamontowana na np. garażu, czy budynku gospodarczym, ale jest przeznaczona dla budynku mieszkalnego. Kwota odliczeń musi mieścić się w sumie w 53 000 zł. Dotyczy to wszystkich realizowanych inwestycji w tych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. W przypadku małżonków, limit 53 tys. zł dotyczy każdego z nich oddzielnie.
W przypadku, kiedy kwota odliczenia jest wyższa od rocznego dochodu, to nadwyżkę można rozliczyć w latach kolejnych, nie dłużej jednak niż przez okres 6 lat, od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Wydatki oraz ich wysokość ustala się na podstawie faktur, gdzie pod uwagę brana jest kwota brutto, wraz z VAT. O ile podatek ten nie został już odliczony. Pod uwagę brana jest data faktury. Powinna być ona wystawiona po dniu 1 stycznia 2019 roku.
W rozporządzeniu ustalono, że przedsięwzięcie musi zostać zakończone w okresie 3 lat kolejnych. Liczy się to od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. Może on zostać poniesiony przed 1 stycznia 2019 roku.
Osoby, które otrzymały dotację z programu „Mój prąd” również mogą skorzystać z odliczenia. Nie jest to jednak warunek konieczny, a więc osoby, które zainstalowały panele PV przed 23 lipca 2019 roku i nie otrzymały rządowej dotacji do nich, mogą skorzystać chociaż z ulgi podatkowej i w ten sposób odzyskać średnio po kilka tysięcy złotych. Nie ma jednak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie poniósł. To oznacza, że jeśli pobrano dotację z programu „Mój prąd”, kwotę do odliczenia od podatku należy pomniejszyć o tę dotację.
Wydatki na instalację fotowoltaiczną liczą się także w przypadku, gdy panele fotowoltaiczne sfinansowano kredytem, czy pożyczką, który podatnik spłaca. W tym przypadku można odliczyć całość wydatków, nie ma znaczenia wysokość spłaconego kredytu, z którego została instalacja sfinansowana. Natomiast należy pamiętać, że w przypadku, gdy nie posiadamy tytułu prawnego do nieruchomości, a jesteśmy jedynie jego posiadaczem, nie możemy skorzystać z odliczeń. Odliczenie dotyczy budynków już wybudowanych, nie obejmuje domów w budowie.
Przykład odliczenia od podatku dochodowego
Właściciel domu jednorodzinnego wydał w 2019 roku na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej 25,6 tys. zł. Złożył też wniosek o dotację z programu "Mój Prąd", ponieważ inwestycję zakończył po 23 lipca 2019 r. W ten sposób dostał zwrot części kosztów - 5 tys. zł. Rzeczywisty wydatek właściciela domu z instalacją fotowoltaiczną wynosi więc 20,6 tys. zł. Tyle może odliczyć od podstawy opodatkowania. Jeśli płaci podatek w wysokości 17 proc. (do 1 października 2019 roku w wysokości 18 proc.) to zaoszczędzi w wyniku ulgi termomodernizacyjnej 3,7 tys. zł.
Ulgę termomodernizacyjną wykazuje się w załączniku PIT-O oraz w deklaracji podatkowej, wpisując do niej sumę odliczeń wykazanych w PIT-O.
Tekst: Marek Bachorski-Rudnicki na podstawie https://wysokienapiecie.pl
